Créditos de IBS e CBS: o que pequenas empresas precisam entender
Os créditos de IBS e CBS podem afetar o valor dos tributos, a escolha dos fornecedores, a formação dos preços e até a competitividade das pequenas empresas.
No entanto, crédito tributário não significa dinheiro depositado automaticamente na conta da empresa. Na prática, ele representa um valor que o negócio pode usar para reduzir os tributos devidos sobre suas vendas, desde que a operação cumpra os requisitos previstos na legislação.
Por isso, o empresário não deve analisar apenas as alíquotas do IBS e da CBS. Também precisa entender quais compras podem gerar créditos, quando esses valores ficam disponíveis e como os documentos fiscais interferem no processo.
Além disso, empresas do Simples Nacional terão regras diferentes daquelas aplicáveis ao regime regular. Consequentemente, o impacto não será igual para todos os pequenos negócios.
Neste artigo, você vai entender como funcionam os créditos de IBS e CBS, quais cuidados sua empresa precisa adotar e por que essa nova lógica merece atenção desde já.
Atenção: este conteúdo considera as regras e orientações oficiais disponíveis em julho de 2026. Como a implementação continua em andamento, procedimentos técnicos podem mudar.
O que são créditos de IBS e CBS?
Os créditos de IBS e CBS fazem parte da lógica de não cumulatividade criada pela reforma tributária.
Em termos simples, uma empresa sujeita ao regime regular poderá usar o tributo relacionado a determinadas compras para reduzir o valor devido sobre suas vendas.
Assim, o imposto não deve se acumular integralmente em todas as etapas da cadeia.
De forma simplificada, a apuração seguirá esta lógica:
Tributos gerados nas vendas − créditos relacionados às compras = valor líquido a recolher
O Decreto nº 12.955/2026, que regulamenta a CBS, estabelece que a empresa deve calcular o saldo mensal pela diferença entre os débitos gerados no período e os créditos apropriados, considerando também eventuais saldos anteriores.
Portanto, quanto mais créditos válidos a empresa conseguir apropriar, menor poderá ser o valor líquido a recolher. Contudo, isso não significa que toda compra dará direito ao benefício.
Como os créditos de IBS e CBS funcionam na prática?
Imagine que uma empresa tenha, em determinado mês:
- R$ 1.600 em IBS e CBS gerados pelas vendas;
- R$ 1.000 em créditos válidos relacionados às compras.
Nesse exemplo didático, o valor líquido seria:
R$ 1.600 − R$ 1.000 = R$ 600
Portanto, a empresa teria R$ 600 a recolher.
Entretanto, na apuração real, a empresa precisará controlar IBS e CBS separadamente. O negócio não poderá usar o crédito da CBS para pagar o IBS, nem utilizar o crédito do IBS para compensar a CBS.
Além disso, o regulamento exige um documento fiscal idôneo para comprovar a operação.
Em outras palavras, a empresa precisará identificar:
- qual valor corresponde ao IBS;
- qual valor corresponde à CBS;
- qual compra originou cada crédito;
- se o documento fiscal está correto;
- se a operação cumpriu os demais requisitos legais.
Dessa forma, os controles fiscal, financeiro e contábil precisarão trabalhar com informações compatíveis.
Quando a empresa poderá utilizar o crédito?
Esse é um dos pontos mais importantes.
No regime regular, a simples existência de uma nota fiscal não significa que o crédito já está disponível. Em regra, a apropriação depende da extinção do débito tributário relacionado à operação do fornecedor.
Essa extinção pode acontecer pelas modalidades previstas na legislação, como pagamento, compensação ou recolhimento por meio dos mecanismos do novo sistema.
Além disso, a empresa precisa comprovar a operação com um documento fiscal considerado idôneo. O Decreto nº 12.955/2026 apresenta essas condições ao regulamentar a não cumulatividade da CBS.
Nesse contexto, é importante separar dois conceitos:
- crédito tributário: valor que pode reduzir o tributo devido;
- dinheiro em caixa: valor efetivamente disponível na conta bancária da empresa.
Em outras palavras, ter crédito tributário não significa que a empresa já possui esse valor para pagar salários, fornecedores ou outras despesas.
Por isso, o empresário não deve tratar créditos estimados como recursos imediatamente disponíveis. Caso contrário, poderá criar projeções financeiras excessivamente otimistas.
Quais compras podem gerar créditos de IBS e CBS?
No regime regular, a legislação adota uma lógica ampla de creditamento sobre aquisições de bens e serviços usados na atividade econômica, observadas as exceções.
Consequentemente, podem exigir análise compras como:
- mercadorias para revenda;
- matérias-primas;
- equipamentos;
- máquinas;
- energia elétrica;
- softwares;
- serviços de manutenção;
- serviços contratados de outras empresas;
- materiais utilizados na operação;
- determinados investimentos na estrutura.
No entanto, essa lista não garante crédito automático.
Primeiro, a empresa precisa verificar se a aquisição está sujeita ao IBS e à CBS. Depois, deve confirmar se a operação atende às condições previstas na legislação.
Além disso, o documento fiscal precisa representar a compra efetivamente realizada. O regulamento pode considerar inidôneo, por exemplo, um documento que não corresponda à operação real ou que indique um adquirente diferente daquele que recebeu o bem ou serviço.
Portanto, o controle das notas de entrada ganhará ainda mais importância.
Toda despesa da empresa dará direito a crédito?
Não.
Embora o sistema tenha uma lógica ampla de creditamento, a legislação estabelece restrições. Uma das principais envolve bens e serviços de uso ou consumo pessoal.
O Decreto nº 12.955/2026 relaciona, entre outros exemplos, determinados bens recreativos, estéticos e itens destinados ao uso pessoal de sócios, administradores ou pessoas relacionadas.
Além disso, imóveis residenciais e veículos usados de forma pessoal também podem enfrentar restrições.
Por outro lado, a legislação prevê tratamentos específicos quando o bem ou serviço atende predominantemente à atividade econômica. Uniformes e equipamentos de proteção individual, por exemplo, possuem regras próprias.
As disposições sobre uso e consumo pessoal estão nos artigos 62 a 64 do Decreto nº 12.955/2026.
Por isso, a empresa deve separar claramente as despesas operacionais dos gastos pessoais de sócios e administradores. Caso contrário, poderá apropriar créditos de forma indevida e precisar corrigi-los posteriormente.
Folha de pagamento gera crédito?
Em regra, salários, pró-labore e outros valores pagos diretamente a pessoas físicas não geram créditos de IBS e CBS da mesma forma que uma aquisição tributada de bens ou serviços.
Isso acontece porque o crédito está ligado aos tributos incidentes nas aquisições. Como a folha de pagamento não representa uma compra sujeita ao IBS e à CBS, não existe tributo destacado nessa operação para a empresa apropriar.
Consequentemente, negócios que concentram grande parte dos custos em mão de obra podem ter menos créditos do que empresas que compram mercadorias, equipamentos ou serviços tributados.
Esse ponto merece atenção em setores como:
- consultorias;
- escritórios;
- clínicas;
- agências;
- empresas de tecnologia;
- serviços profissionais;
- negócios administrativos.
No entanto, isso não permite concluir automaticamente que todas essas empresas terão aumento de carga tributária.
Afinal, o resultado também dependerá das alíquotas, das reduções aplicáveis, dos regimes específicos, dos preços e das demais características da operação.
Créditos de IBS e CBS no Simples Nacional
As empresas do Simples Nacional terão duas possibilidades.
A primeira será manter IBS e CBS dentro da guia única. Nesse caso, a própria empresa optante não apropriará esses créditos dentro de sua operação.
Entretanto, quando uma empresa do regime regular comprar bens ou serviços de um fornecedor do Simples, poderá apropriar um crédito equivalente ao valor de IBS e CBS efetivamente devido naquela operação, conforme as regras aplicáveis.
Em outras palavras, o fornecedor permanece no Simples, enquanto o cliente sujeito ao regime regular recebe um crédito limitado ao montante recolhido dentro da sistemática simplificada.
A segunda possibilidade será apurar IBS e CBS pelo regime regular, mantendo os demais tributos dentro do Simples Nacional.
Nesse cenário, a empresa passa a seguir a lógica regular de débitos e créditos para esses dois tributos.
Segundo o Portal do Simples Nacional, a empresa deverá fazer a opção para o primeiro semestre de 2027 entre 1º e 30 de setembro de 2026.
Caso não faça essa escolha, IBS e CBS permanecerão dentro da guia única nesse período.
Qual opção do Simples pode ser mais vantajosa?
Não existe uma resposta única.
Manter IBS e CBS dentro do Simples pode preservar uma rotina tributária mais simples. Por outro lado, optar pelo regime regular pode permitir um aproveitamento mais amplo de créditos e melhorar a posição comercial da empresa em determinadas cadeias B2B.
Por isso, a decisão deve considerar:
- volume de compras tributadas;
- créditos que a empresa poderá aproveitar;
- tipo de cliente;
- crédito transferido ao contratante;
- margem dos produtos ou serviços;
- custos administrativos;
- impacto no fluxo de caixa;
- capacidade do sistema;
- necessidade de novos controles.
Empresas que vendem principalmente para pessoas físicas podem ter uma dinâmica diferente daquelas que atendem indústrias, distribuidores, hospitais ou outros clientes empresariais.
Assim, a empresa não deve escolher o regime regular apenas com base na promessa de “gerar mais crédito”.
Antes disso, precisa simular os dois cenários e avaliar o impacto tributário, comercial e financeiro.
Por que o perfil dos fornecedores será mais importante?
Os créditos de IBS e CBS estarão diretamente ligados à qualidade das informações fiscais recebidas.
Consequentemente, empresas que compram de fornecedores desorganizados poderão enfrentar dificuldades para apropriar seus créditos.
Antes de contratar ou comprar, o pequeno empresário deverá observar:
- se o fornecedor emite documento fiscal;
- se os dados da nota estão corretos;
- se IBS e CBS aparecem adequadamente;
- se a operação corresponde ao que a empresa realmente comprou;
- se o CNPJ e os cadastros estão regulares;
- se o fornecedor documenta cancelamentos e devoluções corretamente.
O regulamento pode considerar inidôneo, entre outras situações, um documento que não corresponda à operação real ou que indique um adquirente diferente daquele que efetivamente recebeu o bem ou serviço.
Portanto, a gestão de fornecedores também passará a fazer parte do planejamento tributário.
Além disso, a empresa deverá criar uma rotina de conferência das notas de entrada. Dessa forma, poderá corrigir inconsistências antes que elas prejudiquem a apuração.
Como os créditos afetam os preços?
Os créditos reduzem o custo tributário líquido da operação. Por isso, também influenciam a formação do preço.
Uma empresa não deve simplesmente aplicar a futura alíquota de IBS e CBS sobre o preço atual.
Antes disso, precisa considerar:
- tributos atuais que serão substituídos;
- débitos gerados pelas vendas;
- créditos relacionados às compras;
- custos que não geram crédito;
- margem desejada;
- perfil dos clientes.
Por exemplo, duas empresas podem vender o mesmo serviço pelo mesmo valor. Entretanto, aquela que aproveita mais créditos pode suportar uma carga tributária líquida menor.
Além disso, no mercado B2B, o comprador poderá comparar o crédito gerado por cada fornecedor.
Consequentemente, o menor preço bruto nem sempre representará o menor custo líquido para o cliente.
Por isso, a análise dos créditos de IBS e CBS precisa fazer parte da precificação e da estratégia comercial.
O que acontece quando sobra crédito?
Quando o total de créditos supera os débitos do período, a empresa pode apresentar um saldo a recuperar.
Em regra, ela poderá usar esse saldo para compensar débitos de períodos seguintes. Além disso, nas hipóteses e condições previstas em lei, poderá solicitar o ressarcimento.
A regulamentação da CBS prevê que a empresa pode destinar um saldo negativo à compensação ou ao pedido de ressarcimento. Também estabelece o prazo para utilização do crédito conforme as regras legais.
No entanto, a empresa não deve tratar o saldo credor como dinheiro imediatamente disponível.
Primeiro, precisa verificar:
- se apropriou os créditos corretamente;
- se possui documentação suficiente;
- se pode compensar o valor;
- se o pedido de ressarcimento atende às exigências;
- qual será o efeito no fluxo de caixa.
Por isso, projeções financeiras conservadoras serão essenciais.
Quando a empresa precisa estornar o crédito?
Em algumas situações, a empresa precisará retirar da apuração um crédito que já registrou.
Isso pode acontecer, por exemplo, quando:
- a operação é cancelada;
- o produto é devolvido;
- o bem se perde ou se deteriora;
- ocorre roubo, furto ou extravio;
- a compra atende ao uso pessoal;
- a empresa apropriou o crédito indevidamente.
O regulamento exige o estorno dos créditos relacionados a bens que pereçam, se deteriorem, sejam roubados, furtados ou extraviados.
Além disso, devoluções e cancelamentos precisam gerar os ajustes correspondentes nos documentos e na apuração.
Consequentemente, estoque, financeiro e fiscal precisarão trabalhar de forma integrada.
Checklist dos créditos de IBS e CBS
Para começar a preparação, a empresa pode seguir este checklist:
- identificar o regime tributário atual;
- mapear as principais compras;
- separar despesas empresariais e pessoais;
- identificar compras que podem gerar créditos;
- conferir os documentos dos fornecedores;
- revisar cadastros fiscais;
- testar a importação das notas;
- controlar separadamente IBS e CBS;
- mapear cancelamentos e devoluções;
- controlar perdas de estoque;
- analisar o perfil dos clientes;
- simular a opção do Simples Nacional;
- revisar preços e margens;
- projetar o impacto no caixa;
- treinar os responsáveis pelo financeiro e fiscal.
Erros que pequenas empresas devem evitar
Considerar toda nota como crédito
A existência do documento não garante, sozinha, o direito ao crédito. Além disso, a nota precisa representar uma operação real e atender aos requisitos legais.
Misturar despesas pessoais e empresariais
Essa prática prejudica o controle. Consequentemente, pode gerar apropriação indevida e necessidade de estorno.
Não conferir os fornecedores
Uma nota incorreta pode dificultar o aproveitamento do crédito. Por isso, a empresa precisa revisar os documentos recebidos.
Compensar IBS com CBS
A empresa deve controlar os dois tributos separadamente. Portanto, não poderá usar o crédito de um para compensar o débito do outro.
Escolher o regime regular sem simulação
Mais créditos também podem significar novos controles e um impacto diferente no caixa. Assim, a empresa deve comparar os cenários antes de decidir.
Tratar saldo credor como dinheiro disponível
O uso e o ressarcimento seguem regras e prazos específicos. Por isso, o empresário deve manter uma projeção financeira prudente.
FAQ sobre créditos de IBS e CBS
Toda compra gera créditos de IBS e CBS?
Não. A operação precisa atender às condições legais, estar relacionada à atividade e possuir documento fiscal idôneo.
A folha de pagamento gera crédito?
Em regra, não. Afinal, salários e pró-labore não possuem IBS ou CBS destacados.
Empresas do Simples podem utilizar créditos?
Quando IBS e CBS ficam dentro do Simples, a empresa optante não apropria esses créditos. No entanto, poderá optar pelo regime regular para os dois tributos.
O cliente de uma empresa do Simples recebe crédito?
Quando estiver no regime regular, o cliente poderá apropriar crédito equivalente ao IBS e à CBS devidos pelo fornecedor dentro do Simples, conforme as regras aplicáveis.
IBS e CBS podem ser compensados entre si?
Não. A empresa precisa controlar créditos e débitos separadamente.
Crédito acumulado pode virar dinheiro?
Nas hipóteses legais, o contribuinte poderá solicitar ressarcimento. Contudo, o processo dependerá da validação dos créditos e das regras aplicáveis.
Conclusão
Os créditos de IBS e CBS podem reduzir o custo tributário líquido e melhorar a competitividade das pequenas empresas.
No entanto, esse benefício dependerá de organização.
A empresa precisará conferir fornecedores, separar despesas pessoais, revisar documentos e integrar financeiro, estoque e contabilidade.
Além disso, empresas do Simples Nacional deverão avaliar se mantêm IBS e CBS dentro da guia única ou se optam pelo regime regular.
Como essa escolha afeta créditos, controles, preços e fluxo de caixa, a empresa não deve decidir sem uma simulação.
Em resumo, crédito tributário não é um desconto automático. Pelo contrário, é um direito condicionado ao cumprimento de regras, à qualidade dos documentos e à confiabilidade dos processos internos.
A SECOB pode ajudar sua empresa a mapear possíveis créditos de IBS e CBS, revisar processos e avaliar qual caminho faz mais sentido para a realidade do negócio.
